发票逾期申报还能入账吗？三大核心要点讲透处理规则

企业在同样平常经营中常会碰着发票过期报告的状况：供应商耽误开票、跨年报销手续啰嗦、会计流程疏漏等都能够造成票据超期。这些过期的发票能否一般进账？税务处理会见临哪些危害？本文分离最新政策与实操案例，详解三大中间规则。

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一、进账时限规则：5年追补期是红线

依据国家税务总局规则，平凡发票过期超越5年不得进账，非凡状况下可经过专项报告追溯调剂。比方某企业2024年发明2019年一笔10万元效劳费未取得发票，2024年补开辟票时已超越5年刻日，则无法经过税务考核。

但如下两种状况答应追补进账：

1. 用度实在发作：需供给条约、银行流水等佐证资料；
2. 追补期未超5年：从用度发作年度起算，比方2025年发明2020年的漏票仍可处理。

会计处理要点：

• 昔时度汇算清缴前补票：间接计进当期损益；
• 跨年补票（5年内）：经过“从前年度损益调剂”科目处理，同步改正企业所得税报告表。

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二、过期报告的三微危害与弥补道路

危害1：滞纳金与罚款

过期报告增值税或企业所得税，逐日加收0.05%滞纳金，并处2000元如下罚款。比方某企业过期补缴10万元税款，滞纳30天需额外支付1500元。

危害2：抵扣权损失

增值税专用发票超360天未认证，准绳上不得抵扣。但符合“主观缘由”（如天然劫难、法律扣留等）可向税务构造提交《过期抵扣恳求单》，附法律文书或第三方证实。

危害3：征税信誉升级

持续12个月内出现3次以上过期报告，征税信誉品级间接判定为D级，影响贷款、招招标等。

弥补流程：

1. 电子税务局提交《过期报告恳求表》；
2. 补缴税款及滞纳金；
3. 上传状况说明与佐证资料（如条约、物流单）；
4. 税务构造考核后解锁开票系统。

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三、四种非凡场景的处理指南

场景1：跨年差旅费报销

2025年3月收到2024年12月的留宿费发票：

• 会计处理：借记“从前年度损益调剂”，贷记“其余对付款”；
• 税务处理：在2024年度汇算清缴中追加扣除，同步提交《企业所得税追溯扣除状况表》。

场景2：供应商耽误开票

修建企业工程款发票超期投递：

• 签订《弥补协议》明白开票义务；
• 成本暂估进账，借“工程施工-暂估”，贷“对付账款”；
• 取得发票后红冲暂估，按实践金额调剂。

场景3：电子发票重复进账

经过区块链查重：登录“增值税发票综合效劳平台”，系统主动提醒重复票据，会计需红冲原分录偏重新记账。

场景4：失联企业无法补票

实时向税务构造存案，用付款凭据、收货单等替换资料进账，但所得税前扣除需做征税调增。

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结语：建立票据治理防火墙

企业应建立**“3+1”防控机制**：

• 3级时效监控：30天内催收普票、180天内认证专票、5年内回档；
• 1个数字化系统：用ERP票据模块主动预警过期危害。

经过前置化管控，可将发票过期率低落90%以上。更多行业实操案例与报告模板，可经过文末根源链接获得完整指南。

本文政策依据：