关键词：发票过期未认证、红字发票、增值税抵扣、弥补办法
企业在经营中常因职员疏忽、流程破绽等题目导致增值税专用发票过期未认证。若未实时处理，能够面临税款无法抵扣、重复征税等危害。本文分离最新政策与实操案例，剖析三种合规处理道路及留意事变。
一、过期未认证的中间题目与法例请求
依据《国家税务总局公告2017年第36号》，增值税专用发票认证期自2017年7月1日起调剂为360天（2017年6月30日前开具的仍为180天）。过期未认证的发票将无法间接抵扣税款，且能够激发如下题目：
- 购销双方财务核算困难：销售方无法冲减收进及销项税额，购货方需将税额计进成本。
- 重复征税危害：退货营业若无法开具红字发票，重新销售时能够反断缴纳增值税。
- 税务稽察检察危害：虚增购销、违规冲销等操纵能够被认定为虚开辟票。
二、三种合规处理计划及操纵流程
计划1：恳求过期抵扣（仅限主观缘由）
适用处景：因天然劫难、系统缺点、职员突发疾病等不可抗力或主观缘由导致过期。
政策依据：国家税务总局公告2011年第50号。
操纵步调：
- 提交资料：包含《过期增值税扣税凭据抵扣恳求单》、状况说明、第三方证实（如劫难陈述）、发票复印件等。
- 逐级考核：主管税务构造核实后报省税务局，比对经事先可抵扣。
留意事变：
- 仅限实在交易且非主观不对的状况。
- 审批周期较长（凡是1-3个月），能够影响企业现金流。
计划2：开具红字发票冲销
适用处景：发作退货、开票过错等营业，且销售方配合重开辟票。
政策依据：国家税务总局公告2016年第47号。
操纵步调：
- 购货方退回发票：需将发票联、抵扣联退回销售方。
- 销售方恳求红字信息表：在税控系统中上传《开具红字增值税专用发票信息表》。
- 开具红字发票：凭信息表冲减原销售额及销项税额。
留意事变：
- 需供给退货协议或开票过错证实，防止被认定为虚开。
- 若发票已局部抵扣，需先做出项税额转出。
计划3：商议处理（非引荐）
适用处景：无法经过上述两种计划处理时的百年大计，但存在税务危害。
罕见做法：
- 便宜收支库单冲账：购销双方用红字收支库单冲减库存，但无法冲减税额。
- 虚伪回购处理：购货方反向销售货物给原销售方，虚增收进偏重新取得发票。
危害提醒：
- 能够违反《会计法》及虚开辟票相干法例。
- 虚增收进需额外缴纳印花税、中心附加费。
三、高频题目与危害防御指南
Q1：过期发票能否间接取消重开？
答：不能。若购货方未认证且发票未托付，销售方可恳求取消；否则需走红字冲销流程。
Q2：0税率红字发票能否可行？
答：无政策依据。局部企业倡议开0税率红字发票仅冲收进不冲税额，但会导致增值税链条断裂，税务构造不予承认。
Q3：过期未认证发票若何进账？
答：将税额计进成本用度（如：借“原资料”117万元，贷“对付账款”117万元）。
四、企业应答倡议
- 强化内控：建立发票收发台账，配置认证刻日预警机制。
- 定期排查：每一个月核对勾选认证清单，防止遗漏。
- 保存证据：对因主观缘由过期的发票，保存劫难陈述、系统缺点截图等证实资料。
提醒：以上计划需分离企业实践状况挑选。倡议优先经过红字发票或过期抵扣流程处理，防止采纳高危害商议手段。更多政策细节可参考、原文。
