一起来了解一下开具的专票对方逾期未抵扣吗

增值税专用发票（以下简称“专票”）是企业税务管理的重要凭证，但在实务中常出现“开具专票后对方逾期未抵扣”的情况。本文将从税务影响、处理方式及风险防范三个维度，为企业提供系统解决方案。

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一、专票逾期未抵扣的判定标准与影响

1. 逾期未抵扣的界定

根据现行税法规定，增值税一般纳税人需在专票开具之日起360天（2020年3月1日后开具的发票）内完成认证抵扣。若超过期限未处理，则构成逾期未抵扣。

2. 不同场景的税务影响

• 未认证的专票：
  逾期后不得再认证抵扣，且无法申请开具红字发票。企业需将价税合计金额全额计入成本费用，导致增值税税负增加。

• 已认证未申报抵扣：
  若已通过认证系统但未在次月申报期内抵扣，需在账务中作“进项税额转出”处理，同时形成税务稽查关注点。

• 客观原因逾期：
  因自然灾害、司法扣押等特殊情形导致逾期的，经税务机关审核后可申请延期抵扣。

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二、逾期专票的实务处理流程

1. 普通逾期场景的应对方案

• 直接计入成本：
  将价税合计金额作为成本列支，例如：

  plaintext复制借：原材料/管理费用 117万元  
  贷：应付账款 117万元  
  ``` ```  
  此方式操作简便，但会损失进项税额()[12]()。
  

• 协商红冲重开：
  若购销双方达成一致，可向税务机关申请《开具红字增值税专用发票信息表》，重新开具新专票。

2. 特殊逾期场景的补救措施

对于符合国家税务总局公告2011年第50号规定的5类客观原因，企业需准备以下材料申请抵扣：

1. 《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》
2. 书面情况说明（加盖公章）
3. 第三方证明材料（如司法文书、灾害证明）
4. 逾期专票复印件及电子信息
   审核流程通常耗时15-30个工作日，需逐级上报至国家税务总局。

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三、企业防范风险的5项核心策略

1. 建立发票追踪机制

• 使用ERP系统设置**“开票-收票-认证”全流程预警**，对90天未认证的专票启动人工核查。

2. 完善合同条款

• 在购销合同中明确约定：
  “乙方须在发票开具后180日内完成认证，逾期导致进项损失由责任方承担”。

3. 强化跨部门协作

• 财务部门每月向业务部门提供《未认证发票清单》，业务人员负责跟进客户认证进度。

4. 特殊场景备案管理

• 对可能发生司法扣押、自然灾害的业务区域，提前向主管税务机关备案，缩短补救审核周期。

5. 滞留票风险管控

• 定期清理超过360天未认证的专票，通过电子底账系统查询是否形成滞留票，及时调整申报数据。

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四、典型案例解析

案例：A公司2024年向B公司开具117万元专票，B公司因财务人员离职未及时认证。
处理方式：

1. B公司提供《离职证明》《交接记录》，申请逾期抵扣获批准。
2. A公司同步调整销项税额，避免重复纳税。

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结语

专票逾期未抵扣可能引发补税、滞纳金甚至行政处罚风险。企业应结合自身业务特点，建立“事前预警-事中控制-事后补救”的全周期管理体系。对于特殊场景的逾期专票，务必在30个工作日内启动补救程序，最大限度维护税收权益。更多政策细节可参考国家税务总局公告。