企业逾期扣款会计分录全攻略：实操指南与案例解析

在企业财务治理中，过期扣款是罕见的经济营业，涉及货款守约、延期交货、税务滞纳金等多种场景。规范的会计处理不但能实在反应财务状况，还能规避税务危害。本文分离实务案例，详解各种过期扣款的会计分录操纵要点。

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一、罕见过期扣款场景及分录剖析

1. 货款过期扣款

场景：客户因未定时支付货款被企业扣减守约金。
分录示例：

• 扣减守约金时：

  plaintext复制借：应收账款——客户称呼（原全额）  
  贷：主停营业收进（调剂后金额）  
  贷：停业外收进/其余应收款——守约金  
  ``` ```  

• 实践收款时：

  plaintext复制借：银行贷款  
  贷：应收账款——客户称呼（扣减后金额）  
  ``` ```  

留意：守约金需索取发票方可进账，若对方未开具发票，需经过“其余应收款”暂挂。

2. 延期交货罚款抵货款

场景：供应商未定时交货，企业按条约扣减货款。
分录示例：

• 验收进库时：

  plaintext复制借：原资料/库存商品  
  借：应交税费——应交增值税（出项税额）  
  贷：对付账款——供应商  
  ``` ```  

• 扣除守约金时：

  plaintext复制借：对付账款——供应商  
  贷：停业外收进（守约金局部）  
  贷：银行贷款（剩余货款）  
  ``` ```  

案例：对付货款10万元，扣减1万元守约金，实践支付9万元：

plaintext复制借：对付账款 100,000  
贷：停业外收进 10,000  
贷：银行贷款 90,000  

3. 银行扣款手续费

场景：企业因账户操纵发生银行扣款手续费。
分录示例：

plaintext复制借：财务用度——手续费  
贷：银行贷款  

若涉及成本收进，需独自核算：

plaintext复制借：财务用度——成本收进  
贷：银行贷款  

4. 税务滞纳金

场景：企业过期缴征税款发生的滞纳金。
分录示例：

plaintext复制借：停业外收进——税收滞纳金  
贷：银行贷款  

留意：企业所得税汇算清缴时，滞纳金不得税前扣除。

5. 法院履行扣款

场景：因诉讼败诉需支付抵偿金及成本。
分录示例：

plaintext复制借：对付账款（本金）  
借：财务用度（成本）  
借：停业外收进（履行费）  
贷：银行贷款  

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二、非凡景象处理要点

1. 无法支付的对付账款

若供应商注销或无法联结，经确认无法支付的对付账款：

plaintext复制借：对付账款  
贷：停业外收进  

需缴纳企业所得税。

2. 质保金过期扣款

场景：客户未按约定支付质保金。
分录示例：

• 收到质保金时：

  plaintext复制借：银行贷款  
  贷：其余对付款——质保金  
  ``` ```  

• 过期扣留时：

  plaintext复制借：其余对付款——质保金  
  贷：停业外收进  
  ``` ```  

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三、实务操纵留意事变

1. 科目挑选：

   • 守约金、罚款平凡计进“停业外收进/收进”；
   • 成本收进经过“财务用度”核算。

2. 凭据治理：

   • 保存条约、扣款通知单等原始票据；
   • 无发票的守约金需经过“其余应收款”过渡。

3. 税务影响：

   • 停业外收进需并进应税所得；
   • 税务滞纳金不可抵扣。

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四、高频题目解答

Q1：过期成本能否必须计进财务用度？
A：若条约约定为守约金性子，计进“停业外收进”；若为一般告贷成本，计进“财务用度”。

Q2：客户过期支付货款成本如那边理？
A：收到成本时：

plaintext复制借：银行贷款  
贷：财务用度（冲减成本收进）  

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结语

过期扣款的会计处理需分离营业虚质，精确辨别经济性子（如守约金、成本、罚款），并保存完整票据。倡议企业建立过期账款台账，定期核对，防止因处理不妥导致税务或法令危害。