逾期利息无票如何入账？一文讲透处理技巧与税务风险

过期成本无票进账是企业财务和税务处理的罕见困难。本文将分离实操案例和政策法例，拆解中间处理流程、税务危害及合规倡议，助企业避开“无票进账”的坑。

---

一、先搞懂：过期成本的进账逻辑

过期成本实质：告贷人未定期还款发生的守约金或资金占用费。依据《夷易近法典》规则，若条约未约定成本则视为无息，但若明白约定过期条款，则需按规则处理。

进账准绳：

1. 收进确认：不管能否开票，过期成本均属于企业收进（如金融企业成本收进、非金融企业停业外收进）。
2. 凭据替换：无发票时，可用银行回单、条约条款、付款记录等作为进账依据。

---

二、实操指南：无票过期成本的进账步调

1. 确认收进实在性

• 核对条约：明白过期成本的计算方式、利率上限（不超越LPR的4倍）。
• 汇集证据：银行流水、催收记录、对方确认函等，证实成本发生的正当性。

2. 替换凭据进账

• 会计分录示例：
  • 收款方（回还人）：

    plaintext复制借：银行贷款/应收账款  
    贷：其余营业收进/停业外收进  
        应交税费-应交增值税（若需征税）  
    ``` ```  

  • 付款方（告贷人）：

    plaintext复制借：财务用度-成本收进  
    贷：银行贷款/对付账款  
    ``` ```  

  注：无票时需备注“暂估进账”并附条约条款。

3. 税务处理要点

• 增值税：
  • 企业间告贷成本需按6%缴纳增值税，无票则不能抵扣出项。
  • 天然人回还成本收进免税（小范围征税人），但需报告个税。
• 企业所得税：
  • 无票成本收进不得税前扣除，需征税调增。
  • 金融企业凭成本结算单可扣除。

---

三、危害预警：无票进账的三大雷区

1. 税务稽察检察危害

• 危害点：无票成本收进被认定为“分歧规凭据”，面临补税+滞纳金。
• 破解计划：
  • 补开辟票：联结收款方补开或代开辟票（需代扣个税）。
  • 保存备查：将条约、付款记录等资料存档备查。

2. 财务合规危害

• 罕见题目：账务与条约条款不符，导致审计质疑。
• 合规倡议：
  • 分科目核算：辨别“一般成本”与“过期成本”，防止混杂。
  • 定期对账：每季度核对成本计算与进账金额。

3. 法令瓜葛危害

• 典范案例：因无票进账被认定为“隐性用度”，激发条约瓜葛。
• 规避方法：
  • 条约昭示：在告贷协议中说明“成本需供给合规票据”。
  • 双方法定代表人签章确认成本明细。

---

四、合规升级：企业必做的3项治理优化

1. 美满告贷条约模板

• 增加条款：“过期成本以发票作为结算依据，否则按无息处理”。

2. 建立票据追踪机制

• 配置预警：对超30天未开票的成本收进倡议催票流程。

3. 强化财务税务联动

• 每季度召开税财集会，评估无票成本的税务影响。

---

五、高频题目解答

题目1：临时无票的过期成本怎么样处理？

• 答：超越1年无法补票的，需做“征税调增+冲减暂估账目”。

题目2：向团体支付成本无票怎么样办？

• 答：需代扣20%个税，凭完税凭据和收条进账。

题目3：小额无票成本能否进账？

• 答：单笔500元如下可凭收条进账（需附收款人签字+身份证号）。

---

结语：过期成本无票进账的中间在于“实在性证实+税务合规”。企业需建立条约、财务、税务联动的治理系统，本领实现营业开展与危害防控的双赢。更多实操细节可参考《企业会计准绳第14号-收进》及国家税务总局相干解读。