资本金逾期罚息开票全指南:政策+流程+避坑实操(2025新版)

在企业投融资或合作中,成本金过期罚息的开票题目常激发争议。本文分离最新政策及实务经历,详解合规开票全流程,助企业规避税务危害。(文末附自查清单)


一、政策依据:哪些状况能开票?

依据《增值税暂行条例》及实施细则,成本金过期罚息可开具增值税发票,但需满意3个条件:

  1. 条约明白约定
    需在投资协议/告贷条约中写明罚息计算规范(如日万分之五)、过期义务条款,防止被认定为“正当集资”或“变相印子钱”。

  2. 属于价外用度范畴
    罚息需与主条约(如告贷、投资)间接联系关连,不可独自作为经营收进开票。发票品名应标注“过期成本”或“资金占用费”,并与主条约金额吞并开票。

  3. 税率适用6%
    差别于货款13%税率,成本金相干成本、罚息均按“金融效劳”6%税率开票,小范围征税人适用3%征收率。


二、开票全流程(附模板)

▶ 步调1:确认营业实在性

豫备四类资料:

  • 主条约原件(含守约条款)
  • 资金流水凭据(标注过期天数)
  • 罚息计算明细表(公式:本金×日利率×过期天数)
  • 双方来往信件(催款记录等)

▶ 步调2:填写发票内容

发票低头:付款方全称+统一社会信誉代码
货物劳务称呼:统一填写“金融效劳过期成本”
金额计算

  • 含税金额=罚息金额÷(1+6%)
  • 税额=含税金额×6%
    备注栏:说明“对应条约编号:XXX,过期天数:XX天”

![发票模板示例]( 发票内容示例:金融效劳*过期成本+条约编号)

▶ 步调3:系统报告

登陆电子税务局,挑选“未按条约约定缴纳款项成本”名目,按价外用度报告增值税,同步实现企业所得税收进确认。


三、4类高频题目剖析

题目1:罚息超越本金能否开票?

:可开票但存在危害。依据最高法表明,综合利率(含罚息)超越LPR4倍局部,能够被认定为无效。倡议在条约中配置“封顶条款”,如“总成本不超越本金50%”。

题目2:无书面条约能否补开?

:需弥补签订《还款协议》或取得对方书面确认函,否则能够被税务稽察检察认定为虚开辟票。

题目3:已开票的罚息被退回如那边理?

操纵流程:

  1. 开具红字信息表
  2. 冲红原发票
  3. 改正增值税报告表

题目4:境外企业支付罚息若何开票?

需代扣代缴增值税+企业所得税,供给《跨境应税效劳免税存案表》可恳求免税(仅限国际运输、技能转让等特定范畴)。


四、危害规避清单

⚠️ 3个“相对避免”行动

  • 将罚息拆分为“咨询费”“效劳费”开票
  • 对非联系关连企业收取超越36%年化利率
  • 无实践资金来往虚开罚息发票

✅ 3项合规自查

  1. 保存完整的资金交割凭据和过期证实
  2. 每年复核条约条款与LPR变革能否抵触
  3. 开票后15日内实现征税报告

五、争议处理倡议

若因开票题目激发瓜葛,优先采纳如下办法:

  1. 重新签订弥补协议:明白罚息性子及开票依据
  2. 恳求税务构造裁定:提交《税务事变说明书》及佐证资料
  3. 法律救济:对分歧理罚息主意可提起“成本金额确认之诉”

附:2025年最新LPR参考值
1年期LPR:3.45%
5年期LPR:3.95%
(数据根源:中国人夷易近银行2025年1月公告)

企业需依据实践营业场景,分离最新政策动态调剂开票计谋。倡议每季度与税务顾问复核操纵流程,确保合规性。