在企业投融资或合作中,成本金过期罚息的开票题目常激发争议。本文分离最新政策及实务经历,详解合规开票全流程,助企业规避税务危害。(文末附自查清单)
依据《增值税暂行条例》及实施细则,成本金过期罚息可开具增值税发票,但需满意3个条件:
条约明白约定
需在投资协议/告贷条约中写明罚息计算规范(如日万分之五)、过期义务条款,防止被认定为“正当集资”或“变相印子钱”。
属于价外用度范畴
罚息需与主条约(如告贷、投资)间接联系关连,不可独自作为经营收进开票。发票品名应标注“过期成本”或“资金占用费”,并与主条约金额吞并开票。
税率适用6%
差别于货款13%税率,成本金相干成本、罚息均按“金融效劳”6%税率开票,小范围征税人适用3%征收率。
豫备四类资料:
发票低头:付款方全称+统一社会信誉代码
货物劳务称呼:统一填写“金融效劳过期成本”
金额计算:

登陆电子税务局,挑选“未按条约约定缴纳款项成本”名目,按价外用度报告增值税,同步实现企业所得税收进确认。
答:可开票但存在危害。依据最高法表明,综合利率(含罚息)超越LPR4倍局部,能够被认定为无效。倡议在条约中配置“封顶条款”,如“总成本不超越本金50%”。
答:需弥补签订《还款协议》或取得对方书面确认函,否则能够被税务稽察检察认定为虚开辟票。
操纵流程:
需代扣代缴增值税+企业所得税,供给《跨境应税效劳免税存案表》可恳求免税(仅限国际运输、技能转让等特定范畴)。
若因开票题目激发瓜葛,优先采纳如下办法:
附:2025年最新LPR参考值
1年期LPR:3.45%
5年期LPR:3.95%
(数据根源:中国人夷易近银行2025年1月公告)
企业需依据实践营业场景,分离最新政策动态调剂开票计谋。倡议每季度与税务顾问复核操纵流程,确保合规性。