过期成本的会计处理是金融机谈判企业财务治理的重点难点，特别在表外科目标使用上，涉及税务核算、危害操纵及合规请求。本文将从科目配置、分录模板、税务处理、危害规避四大模块，分离行业规范与实践案例，供给系统化处理计划。
一、过期成本转表外的中间科目配置
1. 表外科目挑选依据
依据《企业会计准绳》及金融行业规范，过期超越90天的成本需从表内剥离，经过应收获本-表外科目或坏账豫备核算。
- 应收获本-表外科目：适用于需保存追索权的过期成本，下设“过期90天以上”二级科目。
- 坏账豫备：适用于计提危害豫备金的状况，需在科眼前目今标注“过期成本”明细。
2. 增值税专用科目
过期成本对应的增值税需独自核算，经过**应交税费-应交增值税（销项税额）**处理。
计算方式：增值税=成本收进×6%（简易税率）。
二、会计分录实操模板（附案例）
1. 转表外中间分录
| 场景 | 借方科目 | 贷方科目 | 援用依据 |
|---|
| 过期成本剥离 | 应收获本-表外科目 | 应收获本-表内科目 | |
| 计提坏账豫备 | 坏账豫备-过期成本 | 应收获本-表内科目 | |
| 收回过期成本 | 银行贷款 | 应收获本-表外科目 | |
案例：某银行对过期90天的100万成本转表外处理
- 剥离时：
plaintext复制借：应收获本-表外科目（过期90天以上） 100万
plaintext复制贷：应收获本-表内科目 100万
- 收回后连带增值税（税率6%）：
plaintext复制借：银行贷款 106万
plaintext复制贷：应收获本-表外科目 100万
plaintext复制应交税费-应交增值税（销项税额）6万
三、税务处理三大要点
1. 增值税报告节点
- 确认收进时：转表外成本在收回当期确认销项税额，不可提早计提。
- 核销坏账时：若成本无法收回，需在税务系统中报告“资产损失税前扣除”。
2. 发票开具规则
- 追回成本：需按“金融效劳-贷款效劳”开具增值税专用发票。
- 核销坏账：无需开票，但需保存法院讯断、催收记录等证实资料。
四、罕见操纵误区与风控倡议
1. 高频过错点
- 科目混杂：将过期成本计进“停业外收进”或“其余应收款”，导致财报失真。
- 税务违规：未对表外成本同步计提增值税，激发税务稽察检察危害。
2. 风控办法
- 动态监控机制：建立过期90天成本主动转表外系统，增加报答干预。
- 备查账簿治理：独自注销表外成本的债权人、金额、过期天数，便于审计核对。
五、非凡场景处理指南
1. 法院讯断的过期成本
- 科目挑选：计进“财务用度-诉讼成本”而非表外科目，需附讯断书作为凭据。
2. 企业间借贷处理
- 科目配置：非金融企业需在“其余应收款”下设“过期成本”二级科目。
结语
过期成本的表外处理需同步满意会计准绳、税务合规、危害断尽三重目标。倡议企业建立**“科目+流程+系统”三位一体**的治理框架，具体操纵可参考财政部《企业会计准绳表明第15号》及银保监会《贷款危害分类指引》。如需完整分录模板或政策原文，可经过文末援用链接获得民间文件。
