逾期利息算不算收入？金融机构最头疼的4个计算规则与政策争议

导语： 客户过期还款发生的成本究竟能不能看成收进？这个题目搅扰着90%的金融机构从业者。本文用实在案例拆解中间政策，说清过期成本确认收进的底层逻辑，附赠5条合规操纵倡议。

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一、政策争议：过期成本毕竟能不能算收进？

依据国家税务总局公告，过期贷款成本收进确认存在“双制度”：

1. 未过期贷款：按条约约定利率计算，对付成今日确认收进
2. 过期贷款：分两种状况处理
   • 实践收到成本的日期确认
   • 会计上已确认但未收到的（需满意权责发作制）

关键分歧点：局部机构觉得过期成本属于“或有收进”，存在坏账危害不应确认；而《企业会计准绳》明白请求，只要满意“金额可计量、收进实现能够性大”就必须确认。

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二、四大计算规则：金融机构必须把握的实操规范

规则1：时间节点决定收进性子

• 过期前成本：一般计进“成本收进”科目
• 过期后成本：
  • 90天内：仍按惯例确认（参考表内科目处理）
  • 90天后：转进表外核算（需计提50%以上坏账豫备）

规则2：利率计算存在双重限制

阶段	利率上限	政策依据
一般期	条约约定利率	《夷易近法典》680条
过期期	LPR4倍（目前≤15.4%）	最高法院法律表明

案例：某银行对过期贷款收取18%成本被法院讯断超越法定上限，最终按15.4%确认收进。

规则3：增值税处理分水岭

• 表内成本：按6%缴纳增值税（平凡征税人）
• 表外成本：实践收回时补缴（需保存原始凭据备查）
  非凡景象：延期付款成本必须与货款吞并开票，否则存在税务稽察检察危害

规则4：坏账豫备计提比例

过期天数	计提比例	会计科目
30-90天	10%-30%	资产减值损失
90-180天	30%-50%	其余综合收益
180天以上	100%	表外资产

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三、行业潜规则：差别机构处理差异实录

1. 银行vs小贷公司对比

• 国有银行：严厉履行90天转表外政策（参考），表外成本不确认收进
• 夷易近营小贷：60%机构仍在表内挂账，经过“成本调剂”科目平滑利润

2. 争议操纵TOP3

① 将过期成本包装成“咨询效劳费”（税务危害极高）
② 经过联系关连公司代收获本规避LPR4倍限制（已有法律败诉案例）
③ 表外成本临时不核销（导致成本充分率虚高）

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四、合规操纵指南：5条保命倡议

1. 条约条款：必须写明“过期成本按LPR4倍计算，计进表内收进”
2. 系统配置：在信贷系统中植进主动校验模块，超利率则触发预警
3. 账务处理：

   plaintext复制借：应收账款-过期成本  ()  
   贷：成本收进  
       应交税费-应交增值税（销项税额）  
   ``` ```  

4. 证据保存：保存过期通知书、催收录音等证实收进合规性
5. 年度审计：请求事件所出具《过期成本收进专项审计陈述》

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结语：2023年某城商行因违规确认1.2亿过期成本收进被罚4300万，这警示从业者必须吃透中间政策。倡议每季度复核过期成本台账，用动态治理替换粗放式记账。

本文引证文件：
①《国家税务总局公告2010年第23号》
②《企业会计准绳第14号——收进》
③《增值税暂行条例实施细则》