一、政策中间：哪些状况要交税？
过期90天成本增值税主要针对金融借贷场景，包含银行、小贷公司、民间借贷等渠道发生的过期成本。依据财税〔2016〕36号文件规则：
- 90天内成本处理：自结息日起90日内未收回的成本，需按6%税率缴纳增值税；
- 超90天成本处理：过期超越90天仍未收回的成本，转进表外核算暂不缴税，待实践收回时补缴；
- 守约金性子认定：局部法院判例将超期成本视为守约金，存在争议，倡议以借贷条约条款为准。
二、三步算清你的税费
第一步：确认过期时间线
- 以告贷条约约定的还款日为起算点，超越90天未支付成本即触发征税条件。
- 例：2025年1月1日应还成本，若停止4月1日仍未支付，则进进增值税征收范畴。
第二步：分类计算税额
计算公式：
应缴增值税 = 过期成本金额 × 适用税率
- 企业告贷：平凡征税人税率6%（小范围3%）；
- 民间借贷：若被认定为金融效劳，税率同企业规范；
- 守约金争议：局部地区按价外用度征收13%增值税。
案例说明：某企业过期成本10万元，税率6%，需缴税6000元；若被认定为守约金，税额升至1.3万元。
第三步：报告操纵要点
- 金融企业需在电子税务局填报《增值税征税报告表》，附表一“贷款效劳”栏；
- 民间借贷需保存条约、付款凭据备查；
- 超90天成本实践收回时，需补报未缴税额。
三、四大减负本领
1. 活用免税政策
- 小微企业贷款：单户授信＜100万的小微企业/集体户贷款成本，可恳求免税；
- 表外核算处理：超90天成本转进表外科目，延缓缴税时间。
2. 条约条款优化
- 明白辨别“成本”与“守约金”，防止高税率认定危害；
- 增加“过期商议条款”，约定分期还款或利率调剂，增加成本积累。
3. 会计处理合规
- 配置“应收获本”与“表外成本”双科目，辨别90天先后账务；
- 每一个月核对过期台账，防止漏报或多缴。
4. 争议应答计谋
- 收到税务争议通知时，需供给告贷条约、催收记录等证实资料；
- 对守约金认定异议，可恳求税务行政复议。
四、避坑指南：三大罕见误区
误区1：统统过期成本都要缴税？
- ***：超90天未收回的成本暂不缴税，实践收回时补缴。
误区2：民间借贷不用交税？
- ***：团体/企业收取成本均需报告，否则面临0.5-5倍罚款。
误区3：本金过期=成本过期？
五、实战问答
Q：过期后商议分期，税费怎么样算？
A：分期支付的成本按实践到账日期判定能否超90天。比方首期在90天内到账需缴税，后续超90天局部暂缓。
Q：已缴税成本后续核销，能退税吗？
A：若过期成本最终确觉得坏账，凭资产损失陈述可恳求退税。
结语
把握过期成本增值税规则，关键在于理清时间节点、用足优惠政策、规范账务处理。企业及团体需定期核对借贷台账，须要时咨询业余税务师，防止因政策误读导致损失。碰着复杂案例（如跨境借贷、联系关连方交易），倡议提早与税务构造相同确认履行口径。
