过期成本收进是企业经营中罕见但税务处理复杂的名目。本文分离最新政策与实操案例，手把手教你精确处理企业所得税题目，防止税务危害。
一、政策中间：过期成本收进如那边理？
1. 政策依据
依据国家税务总局公告2023年第23号和财税 36号：
- 未过期贷款：按条约约定利率确认收进，在债权人对付成今日缴纳企业所得税。
- 过期贷款：成本收进在实践收到或会计确认时计进应税所得。若过期超90天且会计已冲减收进，答应抵扣当期应征税所得额。
2. 增值税非凡规则
- 90天禀界限：自结息日起90天内应收未收获本需缴纳增值税；超越90天暂不缴纳，待实践收回时处理。
二、会计处理：两类企业的操纵差异
1. 金融企业
- 过期90天内：计提成本计进收进，同步缴纳增值税及企业所得税。
- 过期90天后：
- 冲减原已确认的成本收进，转表外科目核算。
- 实践收回时重新计进损益并补缴税款。
案例：A银行向B企业放贷500万元，年利率5.94%。若成本过期90天未收回：
2. 非金融企业
- 告贷守约金：需全额缴纳企业所得税。
- 破例状况：团体内单元无偿借贷成本可免增值税，但企业所得税仍需报告。
三、税务报告：3大罕见误区
1. 误区一：过期成本无需报告
危害点：不管能否实践收到，会计确认即发生征税义务。
合规操纵：按权责发作制确认收进，过期超90天可冲减。
2. 误区二：统统罚息均可免税
剖析：
- 罚息：视为停业外收进，需缴纳25%企业所得税。
- 过期成本：按一般成本收进处理，仅超90天局部可冲减。
3. 误区三：增值税与企业所得税同步处理
关键差异：
- 增值税以90天为界分段处理，企业所得税以收进确认时点为准。
四、合规节税：3大实操计谋
1. 分账治理成本性子
- 辨别一般成本、罚息、守约金，防止混合计税导致税率上浮。
2. 活用90天政策
- 对临时过期成本，实时在会计账务中冲减收进，低落当期税负。
3. 坏账损失税前扣除
- 符合条件（如法院裁定债权人停业）的坏账，可提交专项陈述恳求税前扣除。
五、危害预警：3类稽察检察重点
- 收进确认时点：税务构造重点核对能否耽误确认收进。
- 冲减依据：需保存过期90天证实（如催收记录、条约条款）。
- 联系关连交易：团体内借贷需符合自力交易准绳，防止转移定价危害。
结语
精确处理过期成本收进需“政策+会计+税务”三方联动。倡议企业建立专项台账，定期与税务构造相同政策变革，须要时借助业余机构停止税务健康检查。
扩大浏览：
- 国家税务总局《金融企业贷款成本收进确认题目的公告》
- 财税 36号文增值税处理细则
（本文内容综合自威看政策文件与实操案例，具体履行请以税务构造请求为准。）
