逾期利息入账全指南：科目选择、操作实例及合规要点

过期成本进账科目怎么样选？这3类场景必须把握！

企业在经营或借贷过程中，不免会碰着资金过期的状况。过期成本作为守约成本，间接影响财务报表和税务合规。本文从会计科目挑选、操纵实例、税务处理三个维度，详解过期成本的精确进账方法。

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一、过期成本的界说与罕见场景

过期成本是指因未按约定时间支付款项（如贷款、货款、信誉卡账单等）而发生的额外用度，凡是按条约约定利率或法定例范计算。罕见场景包含：

1. 企业告贷过期：未定时回还银行贷款发生的罚息。
2. 供应商货款拖欠：延期支付货款需承当守约金或成本。
3. 信誉卡过期：持卡人未实时还款导致银行收取高额滞纳金。

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二、过期成本的科目挑选：分主体处理

1. 企业作为告贷方的处理

当企业作为资金借进方过期还款时，发生的成本属于财务用度：

• 科目回属：计进“财务用度——成本收进”科目。
• 依据：依据《企业会计准绳》，因融资发生的用度应纳进财务用度，反应资金使用成本。
• 操纵示例：

  plaintext复制借：财务用度——成本收进  
  贷：对付成本/银行贷款  
  ``` ```  

2. 银行或金融机构作为贷款方的处理

金融机构收取的过期成本需辨别收进性子：

• 一般成本：计进“成本收进”科目（主停营业收进）。
• 过期罚息：因具备守约金性子，局部机构计进“停业外收进”。
• 坏账豫备：若过期危害高，需同步计提“坏账豫备”科目以对冲潜伏损失。

3. 其余场景的非凡处理

• 供应商过期付款成本：
  若条约中明白约定守约金，计进“停业外收进”；若无非凡约定，可纳进“财务用度”。
• 信誉卡过期成本：
  持卡人支付的滞纳金属于发卡行的“手续费及佣金收进”，而企业持卡人则计进“治理用度”。

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三、操纵实例：分步调剖析

案例1：企业支付银行贷款过期成本

布景：A公司向银行告贷100万元，年利率5%，过期30天，罚息利率上浮50%。

• 计算：
  过期成本 = 100万 × (5%×1.5) ÷ 360 × 30 = 6,250元
• 分录：

  plaintext复制借：财务用度——成本收进 6,250  
  贷：银行贷款 6,250  
  ``` ```  

案例2：银行收取企业贷款罚息

布景：B银行向C企业发放贷款，过期罚息10万元。

• 分录：

  plaintext复制借：应收获本 100,000  
  贷：成本收进/停业外收进 100,000  
  （计提坏账豫备）  
  借：信誉减值损失 20,000  
  贷：坏账豫备 20,000  
  ``` ```  

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四、税务与合规要点

1. 税务处理

• 增值税：过期成本若被认定为价外用度，需按6%缴纳增值税；若属于守约金且未开具发票，则无需缴纳。
• 企业所得税：合规的过期成本可税前扣除，但需供给条约、付款凭据等证实。

2. 合规危害提醒

• 科目混杂：误将过期成本计进“治理用度”或“生产成本”，能够导致利润虚增或税务稽察检察危害。
• 凭据缺失：未保存告贷条约、付款记录等资料，能够被认定为无效成本。
• 利率合规：过期利率不得超越LPR的4倍，否则涉嫌印子钱。

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五、总结

过期成本的科目挑选需分离资金性子、条约约定及会计准绳：

1. 告贷方统一计进“财务用度”，反应资金成本。
2. 贷款方辨别一般成本与罚息，须要时计提坏账。
3. 税务处理需关注发票与税率，防止合规争议。

经过规范进账，企业不但能优化财务报表，还能规避法令危害。倡议定期审计来往账目，确保每一笔过期成本“科目明白、凭据完整、税率合规”。

本文援用政策依据：

• 《企业会计准绳第22号——金融工具确认和计量》
• 《中华人夷易近共和国增值税暂行条例》
• 降息法令[[11]