在商业交易中，过期成本是企业罕见的财务处理场景。若何精确体例会计分录？差别行业、差别条约条款下有哪些非凡处理？本文分离最新财税法例，手把手教你规避罕见过错。
依据《企业会计准绳》，过期成本会计处理需按照权责发作制准绳。基础分录为：
plaintext复制借：应收获本/应收账款
贷：成本收进/财务用度
（注：贷方科目依据成本性子挑选，金融企业用"成本收进"，非金融企业用"财务用度"）
案例1：A公司应收B公司货款100万元，条约约定过期利率0.05%/日，过期30天。
plaintext复制计算公式：1,000,000×0.05%×30=15,000元
分录：
借：应收账款-B公司 15,000
贷：财务用度-成本收进 15,000
```
**案例2**：银行发放贷款500万元，过期60天按LPR+3%计息。
```
分录：
借：应收获本 25,000
贷：成本收进-过期成本 25,000
```
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## 二、非凡场景处理计划
### 1. 差别行业处理差异
- **银行业**：需独自配置"1312 应收过期成本"科目，按季度计提()()
- **制作业**：经过"应收账款"二级科目核算，需与销售回款辨别()()
- **租赁行业**：计进"其余应收款"，需关注租赁准绳第12条非凡规则[11]()
### 2. 条约条款影响
- **牢固利率条约**：间接按约定利率计算()
- **浮动利率条约**：需配置"利率调剂备查簿"，每一个月更新计算基础()
- **罚息条款**：需辨别"守约金"与"成本"，前者计进停业外收进()
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## 三、税务处理关键点
### 1. 增值税处理
- 过期成本属于价外用度，需按6%缴纳增值税[14]()
- 金融企业可全额开具增值税发票
- 非金融企业需经过"应交税费-待抵扣出项税"过渡处理[10]()
### 2. 企业所得税考量
- 过期成本收进需并进年度应征税所得额
- 无法收回的成本可计提坏账豫备，但不得超越5%()[12]()
- 罚息局部不得税前扣除()
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## 四、罕见过错及应答
### 1. 三大典范误区
- **过错1**：间接冲减应收账款本金
✅ 精确做法：经过"应收账款-成本"明细科目核算()
- **过错2**：未计提增值税
✅ 精确做法：配置"应交税费-待转销项税额"过渡科目[14]()
- **过错3**：混杂财务用度与停业外收进
✅ 判定例范：条约能否约定过期条款[10]()
### 2. 系统配置倡议
- 用友NC系统：在应收治理模块配置"成本计合计划"
- 金蝶KIS：经过"其余应收单"实现主动计提()[13]()
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## 五、合规操纵全流程
1. **条约签订阶段**：明白过期利率计算方式及起息日
2. **同样平常核算阶段**：每一个月5日前实现成本计提
3. **税务报告阶段**：季度报告时独自列示成本收进
4. **审计豫备阶段**：保存完整的成本计算底稿()
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## 结语
精确处理过期成本会计分录，既能保证财务数据实在性，又能有效防控税务危害。倡议企业建立"条约条款-会计政策-税务处理"三位一体的治理系统。如遇复杂状况，可参考《小企业会计准绳》第38条或咨询业余税务师。