过期已认证未抵扣发票处理全指南：弥补办法+危害规避
一、中间题目：发票过期未抵扣的结果
当企业实现增值税专用发票认证但未在报告期内抵扣时，会见临 出项税无法抵扣、利润虚增、资金占用 三微危害。比方：某制作企业因财务疏忽导致50万元出项税过期，间接损失相当于整年净利润的3%。
二、两大处理场景及应答计划
场景1：符合主观缘由的弥补办法
适用景象（需供给证实资料）：
- 天然劫难/突发公同工作（如地震应急预案）
- 税控系统缺点（需供给税务局出具的缺点证实）
- 职员伤亡或离职交接（附医院诊断/离职证实）
- 法律扣押凭据（法院查封文书）。
处理流程：
- 资料豫备：填写《过期抵扣恳求单》、状况说明（含公司印章）、第三方证实
- 层级审批：区税务局→市局→省局（20个工作日内实现）
- 系统操纵：经过电子税务局上传扫描件，跟踪考核进度。
场景2：报答失误的止损计划
某商贸公司因会计漏报损失12万税款，此类状况可经过：
- 红字冲销重开：联结供应商开具红字发票，需附《开具红字发票信息表》及条约变更协议
- 成本用度化：将未抵扣税额计进“主停营业成本”，低落所得税税基。
三、四步规范操纵流程
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形态确认
登录“增值税发票综合效劳平台”核对认证形态，打印《认证结果清单》。
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**时效判定
- 2016年12月前发票：180天认证期
- 2017年7月后发票：360天认证期。
- 资料制作要点
状况说明需包含：
- 过期发票明细（代码/号码/金额）
- 过期缘由证据链（如系统缺点截图）
- 义务答应书（模板参考）
- 报告衔接
经过“改正报告”模块补填出项数据，需同步改正《增值税征税报告表》附表二。
四、三重危害防控机制
- 系统预警
使用用友/金蝶等ERP配置双重提醒：
- 认证到期前30天弹窗提醒
- 过期未抵扣发票主动标红。
- 制度管控
- 建立《发票交接注销簿》，经手人签收记录
- 设定报销停止日（开票后150天内）。
- 职员培训
每季度开展税务实训，重点考核：
五、高频题目答疑
Q：跨省迁徙企业如那边理遗留发票？
A：在税务清理时提交《未抵扣发票清单》，由新主管构造和谐处理。
Q：局部抵扣能否可行？
A：单张发票可拆分抵扣，需在报告表“其余扣税凭据”栏说明。
本文援用的政策文件：
- 国家税务总局公告2011年第50号
- 国税函〔2009〕617号
- 国家税务总局公告2016年第47号。
（完）
