企业在日常经营中常遇到定期存款逾期支取的情况，如何正确进行账务处理直接影响财务报表准确性。本文结合银行实务操作，详解逾期支取分录的5大步骤、3种典型场景处理方案及常见税务风险规避技巧。
一、逾期支取的核心处理原则
逾期支取指存款超过约定期限后提取，需区分两种利息计算方式：
- 约定存期内利息：按原定利率计算（如1年定期利率2.1%）
- 逾期部分利息：按支取日活期利率计算（现行标准0.3%）
会计分录需同时反映 本金结转、 应付利息计提 和 逾期利息支出 三大要素。
二、标准分录模板（2024最新版）
▶ 基础分录结构
借：银行存款-活期户（本金+利息总额）
借：财务费用-利息收入 红字（原约定利息）
贷：银行存款-定期户（本金）
贷：应付利息（已计提利息）
贷：利息支出（逾期利息）
原理说明：
- 红字冲销避免重复确认利息收入
- "应付利息"科目需提前按月/季计提
- 逾期利息需单独计入损益科目
三、3种典型场景分录示范
场景1：全额逾期支取（存单到期后取款）
案例：100万1年期定存（利率2.1%），逾期30天支取（活期利率0.3%）
分录制作：
- 到期日计提利息：
- 借：财务费用-利息收入 21,000
- 贷：应付利息 21,000
- 逾期支取时：
- 借：银行存款-活期户 1,021,246.58
- 借：财务费用-利息收入 21,000（红字）
- 贷：银行存款-定期户 1,000,000
- 贷：应付利息 21,000
- 贷：利息支出 246.58 (1,000,000×0.3%÷365×30)
操作要点：
- 使用多栏式凭证区分不同科目
- 利息支出需单独附计算说明
场景2：部分金额逾期转存
案例：500万定存到期，转存300万续期，200万逾期支取
处理步骤：
- 原定期账户全额转出：
- 借：银行存款-活期过渡户 5,000,000
- 贷：银行存款-定期户 5,000,000
- 续存300万：
- 借：银行存款-新定期户 3,000,000
- 贷：银行存款-活期过渡户 3,000,000
- 支取200万及利息：
- 借：财务费用-利息收入 红字
- 贷：应付利息（按比例分摊）
- 贷：利息支出（逾期部分）
场景3：继承性支取（存款人已故）
特殊处理：
- 凭公证书将定期户转为活期户：
- 利息按最后到期日活期利率计算
- 需单独建档保存司法文书复印件
四、高频问题解决方案
问题1：利息计算时间节点错误
- 错误表现：将整个存期按活期计息
- 正确处理：拆分"到期日前一天"和"逾期天数"两段计算
问题2：跨资产负债表日处理
- 12月31日到期的存款：
- 当年计提应付利息至12月31日
- 次年逾期天数计入新年度损益
问题3：财政性存款的特殊性
- 事业单位逾期支取需冲减"应缴财政款"
- 利息收入上缴国库需单独分录
五、风险控制清单
- 凭证管理：保存支取申请书+利息计算单+授权委托书（如代办）
- 科目核对：每月底核对"应付利息"科目与银行对账单
- 税务影响：逾期利息不得作为费用税前抵扣
- 系统操作：在财务系统设置"定期存款到期提醒"功能
审计重点关注：
- 红字冲销的审批流程
- 逾期利息计算的复核记录
- 继承类支取的合法性文件
六、延伸知识：智能存款的处理差异
协定存款、靠档计息等新型产品需注意：
- 分段利率条款要在摘要栏注明
- 智能转存业务需设置"预提利息"辅助账
- 结构性存款逾期按协议最低保障利率计算
本文操作要点依据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》及央行最新存款管理办法，具体执行请以当地税务机关要求为准。
