专票逾期未抵扣？三步补救攻略教你挽回损失

一、逾期未抵扣的后果有多严重？

专票逾期未抵扣最直接的损失是17%税额无法冲抵成本，相当于企业需多承担这部分税费。例如：一张100万含税专票，企业将损失14.53万进项抵扣（100/1.13*0.17），直接影响利润空间。

更严重的是可能引发税务风险。根据《税收征管法》第三十二条，逾期未抵扣可能被认定为"应扣未扣税款"，面临每日万分之五的滞纳金。

二、能否补救？关键看两个判断标准

（一）时间节点

1. 2017年1月1日后的发票：国家税务总局已取消认证期限，无论超期多久均可抵扣
   例：2020年开具的专票，2025年仍可在电子税务局勾选抵扣。

2. 2017年前的发票：需满足特殊条件

   • 自然灾害、系统故障等不可抗力
   • 企业办税人员突发疾病或离职
   • 司法查封等第三方原因

（二）证据材料

需准备五类核心材料：

1. 《逾期抵扣申请单》（税务机关领取）
2. 加盖公章的情况说明（须包含超期天数、具体原因）
3. 第三方证明（如医院诊断书、灾情通报等）
4. 发票复印件（裁剪至原票尺寸）
5. 申报系统导出的发票电子信息

三、三步补救操作指南

第一步：系统操作

1. 登录增值税发票综合服务平台
2. 进入"逾期发票申请"模块，录入发票代码、号码
3. 上传PDF版《情况说明》及证明材料

第二步：线下审核

需携带材料至主管税务机关，重点注意：

• 自然灾害需附气象局/应急局证明
• 人员离职需提供离职证明及交接记录
• 系统故障需打印金税三期故障公告

第三步：抵扣入账

审核通过后：

1. 在申报表附表二第8栏"其他"填报
2. 会计处理：

   plaintext复制借：应交税费-待抵扣进项税  
   贷：以前年度损益调整  
   ``` ```  
   避免影响当期利润()[12]()

四、三大常见误区

1. 误区一：所有逾期都能补
   主观疏忽（如会计忘记勾选）不得补扣

2. 误区二：补救无时间限制
   客观原因证明材料须在逾期180日内提交

3. 误区三：跨年发票不能抵
   2017年后开具的专票，即使跨5年仍可抵扣

五、专业建议

1. 建立发票管理台账，设置到期前30天预警
2. 使用航天信息认证系统自动扫描逾期风险
3. 每季度末核查"待认证进项税"科目

本文引证文件：国家税务总局公告2011年50号、2017年36号、2019年45号。建议企业留存本文提及的法规条文，以备税务核查时说明政策依据。