在商业交易和同样平常租赁中，押金作为一种如约保证手段被遍及使用。但当押金因守约等缘由被没收时，良多企业和团体会见临税务处理的猜疑。本文分离税法例则和实务案例，系统梳理过期未退押金的涉税题目。
一、押金的税务性子：守约金仍是收进？
过期未退的押金在法令上凡是被认定为守约金。依据《夷易近法典》规则，守约金是条约守约方需承当的经济义务。但税务处理上，押金的性子间接影响税种和税率：
- 企业收取的押金：属于经营行动发生的收进，需缴纳增值税及企业所得税。
- 团体收取的押金：能够涉及团体所得税，需依据金额和用途判定所得范例。
二、差别税种的处理规则
（一）增值税：辨别营业场景
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销售货物相干押金（如包装物押金）：
- 处理准绳：过期未退还的押金需按所包装货物的适用税率缴纳增值税（如13%、9%等）。
- 非凡规则：啤酒、黄酒包装物押金过期仅征增值税（不征花费税）。
- 计税公式：销项税额=押金金额/(1+税率)×税率。
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租赁押金（如衡宇、配置装备安排）：
- 若押金与租金无关且未开具发票，凡是不间接缴纳增值税；但若押金实质为变相收费，能够被认定为价外用度计税。
（二）花费税：仅限特定货物
对白酒、化装品等应税花费品，过期押金需并进销售额缴纳花费税：
- 白酒押金：收取时即需缴纳花费税，过期不退再也不重复计税。
- 其余应税花费品：过期押金按不含税价×花费税率计算（如化装品税率为15%）。
（三）企业所得税：全额计进收进
企业没收的押金属于停业外收进，需全额并进应征税所得额，按25%税率缴纳企业所得税（小微企业适用优惠税率）。
（四）团体所得税：需辨别用途
团体因守约被没收押金，若属于经营行动（如集体户租赁），按“经营所得”计税；若为抵偿性子，能够视为“偶然所得”按20%税率缴纳。
三、非凡行业与场景的税务处理
1. 电力、修建等行业的保证金
- 电力行业：过期未退保证金需作为价外用度缴纳增值税。
- 修建业：品质保证金在条约期内不计税，过期不退则按收进计税。
2. 包装物押金的“一年刻日”规则
- 非酒类产物押金超1年未退，不管能否退还均需缴纳增值税。
- 酒类押金中，除啤酒、黄酒外，其余酒类押金收取时即需计税。
四、实务案例剖析
案例1：白酒企业没收包装物押金
某酒厂销售白酒时收取押金1万元，过期未退。税务处理如下：
- 增值税：1万元/(1+13%)×13%=1150.44元
- 花费税：1万元/(1+13%)×20%=1769.91元
- 企业所得税：全额1万元计进应税所得。
案例2：衡宇租赁押金守约
企业没收租户押金5万元：
- 增值税：若押金与租金无关且未开票，凡是不缴纳；若被认定为价外用度，则需按9%计税（5万/1.09×9%=4128.44元）。
- 企业所得税：5万元计进应税所得。
五、合规倡议
- 条约明白性子：在条约中辨别押金、守约金、预支款，防止税务争议。
- 分账核算：独自记账核算押金，便于过期时精确计税。
- 实时报告：企业应在押金过期当月确认收进并报告税款，团体需在次年个税汇算时报告。
- 政策跟踪：关注地区性税收优惠（如小微企业减免），低落税负。
结语
过期押金的税务处理需综合判定营业虚质、条约条款及税种规则。企业应建立押金治理台账，团体需保存交易凭据，须要时咨询业余机构（如搜索根源案例），以规避税务危害。
