逾期没收的包装物押金是否含税？企业必须掌握的税务处理规则

过期包装物押金的税务处理是企业财税治理中的高频题目。押金能否含税、计税方式若何挑选、差别货物范例有何差异，这些题目间接影响企业税负与合规危害。本文分离最新税法例则与实务案例，梳理关键要点。

---

一、过期押金能否含税？税务判定的中间逻辑

过期没收的包装物押金属于价外用度范畴，需按货物适用税率缴纳增值税。依据《增值税暂行条例实施细则》规则，押金实质上是含税收进，需按如下步调解理：

1. 换算不含税金额：过期押金需先剔除增值税，公式为 不含税价=押金金额÷(1+货物适用税率)。
2. 分税种计算：
   • 增值税：按不含税价的货物税率计算（如平凡货物13%、农产物9%等）。
   • 花费税：仅针对应税花费品（如烟酒、化装品等），按不含税价对应花费税率计算。

示例：某化装品企业没收过期押金11,700元，增值税率13%，花费税率30%。

• 不含税价=11,700÷1.13≈10,353.98元
• 增值税=10,353.98×13%≈1,346元
• 花费税=10,353.98×30%≈3,106元

---

二、差别货物范例的税务处理差异

（一）平凡货物包装物押金

• 收取时：不征税。
• 过期时（条约期满或超1年未退）：需缴纳增值税。
• 破例：若包装物已作价随产物出售，额外收取的押金过期没收时，增值税处理同上。

（二）酒类产物包装物押金

酒类范例	增值税处理	花费税处理
白酒、红酒等	收取时间接征税	收取时同步征收花费税
啤酒、黄酒	过期时征税	不征收（因花费税按量计征）

关键点：酒类押金（除啤酒、黄酒外）过期后再也不重复征税，但已缴税款不退还。

---

三、企业会计处理实务

1. 平凡押金没收流程

• 确认收进：按不含税价计进“其余营业收进”或“停业外收进”。
• 计提税款：增值税计进“销项税额”，花费税计进“其余营业收进”。

会计分录示例：

plaintext复制借：其余对付款—押金 11,700  
贷：其余营业收进 10,353.98  
    应交税费—应交增值税（销项税额）1,346  
借：其余营业收进 3,106  
贷：应交税费—应交花费税 3,106  
``````()()()  
 
### 2. 非凡景象处理  
- **包装物随产物作价销售**：额外押金过期没收时，差额计进“停业外收进”()()。  
- **分阶段摊销**：若包装物需继续使用，成本定期摊销至“停业用度”()()。  
 
---
 
## 四、税务策划与危害提醒  
 
### 1. 优化包装物治理方式  
- **变“出售”为“押金”**：防止包装物作价销售，可延缓征税时间并增加税基[10]()[11]()。  
- **条约刻日设定**：约定押金退还期≤1年，防止触发过期征税条件()()。  
 
### 2. 危害规避要点  
- **实时清理过期押金**：超1年未退需主动报告，防止滞纳金处分。  
- **辨别押金与租金**：租金需立即计税，押金可递延征税()[10]()。  
 
---
 
## 五、总结  
 
过期包装物押金的税务处理需紧扣**货物范例**与**时间节点**两大中间：平凡货物押金过期后需缴增值税，酒类押金（啤酒、黄酒除外）则在收取时即实现税负确认。企业应经过规范条约条款、优化包装物治理形式，实现税负公道操纵。具体政策细节可参考国家税务总局公告及《增值税暂行条例》()()[12]()。  
 
（参考根源：()()()()()()()[10]()[12]()）