消费品包装物押金逾期会计分录处理指南：税务与账务全解析

题目优化：包装物押金过期不退怎么样办？一文说清税务处理+会计分录

---

一、包装物押金的基本观点与过期景象

包装物押金是指企业在销售商品时，向客户收取的包装容器（如酒瓶、纸箱等）典质款项，属于其余对付款科目。当客户未按约定时间回还包装物时，押金转为过期收进，需停止会计和税务处理。罕见过期景象包含：

1. 条约约定时间内未回还（如1年内）；
2. 包装物破坏或损失导致无法退还；
3. 加收押金后仍未回还（额外收取的押金）。

---

二、过期包装物押金的会计分录处理

（一）基础账务处理准绳

1. 过期未退押金转为收进：

   • 借：其余对付款——包装物押金
   • 贷：其余营业收进/停业外收进（不含税局部）
   • 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2. 涉及花费税的处理（如白酒、化装品等应税花费品）：

   • 额外计提花费税：借：税金及附加；贷：应交税费——应交花费税。

示例：某酒厂没收过期白酒包装物押金1000元（增值税率13%，花费税率20%）：

• 不含税收进 = 1000 / (1+13%) ≈ 884.96元
• 增值税 = 884.96 ×13% ≈ 115.04元
• 花费税 = 884.96 ×20% ≈ 176.99元
  分录：

plaintext复制借：其余对付款 1000  
贷：其余营业收进 884.96  
    应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04  
借：税金及附加 176.99  
贷：应交税费——应交花费税 176.99  

（二）非凡景象处理

1. 酒类产物的差异处理：

   • 白酒：押金在收取时即需缴纳增值税和花费税，过期后无需重复计提。
   • 啤酒、黄酒：过期时仅需缴纳增值税，无需花费税（从量计征）。

2. 加收押金的处理：

   • 加收局部（如额外收取2000元）需独自核算，扣除税费后计进停业外收进。

3. 包装物成本的结转：

   • 若包装物再也不收回，需转销账面成本：

     plaintext复制借：其余营业成本  
         包装物——包装物摊销  
        贷：包装物——出租包装物  
     ``` ```  

---

三、税务处理要点

1. 增值税：

   • 统统过期押金均需按所包装货物的适用税率计算销项税，需将押金换算为不含税价。

2. 花费税：

   • 仅针对应税花费品（如白酒、高等化装品），按不含税押金收进×花费税率计算。

3. 企业所得税：

   • 过期押金收进需并进当期应征税所得额。

危害提醒：未按规则报告押金收进能够激发税务稽察检察，需确保账务与报告一致。

---

四、企业操纵中的留意事变

1. 条约条款明白：

   • 约定押金退还刻日、过期处理方式及加收规则，防止瓜葛。

2. 实时核对账目：

   • 定期清理“其余对付款——包装物押金”科目，对过期款项实时结转。

3. 税务报告要点：

   • 增值税报告表：填进“未开具发票销售额”；
   • 花费税报告表：应税花费品需独自列示。

4. 会计科目挑选：

   • 同样平常租赁包装物收进计进其余营业收进，过期没收押金计进停业外收进。

---

五、总结

精确处理包装物押金过期营业，需兼顾会计准绳与税法请求，重点留意：

1. 辨别能否涉及花费税；
2. 精确计算不含税收进；
3. 条约与账务的合规性。

企业可经过拟订内部操纵手册、定期培训财务职员等方式规避危害。如需更具体案例或政策依据，可参考等根源。

（本文内容仅供参考，具体操纵请分离企业实践状况并咨询业余人士）