社保滞纳金会计分录全解析：企业逾期缴费如何做账？

社保过期缴纳发生的滞纳金是企业财务处理中的高频题目。本文分离最新政策与实务案例，详解滞纳金的会计处理要点，帮忙企业规避财税危害。

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一、政策依据：滞纳金的发生规则

依据《社会保险法》第八十六条及《社会保险费征缴暂行条例》第十三条规则：

1. 滞纳金规范：用人单元过期缴费的，自欠缴之日起按日加收 万分之五 的滞纳金（局部地区旧政策为千分之二，需之外地文件为准）。
2. 法令结果：过期超6个月未缴纳的，除补缴本金外，滞纳金最高可达欠费本金的 40% 或 8000元封顶。
3. 补缴流程：需从最先欠缴月份依次补缴，且滞纳金计算至补缴乐成前一日。

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二、滞纳金会计分录：分场景处理

（一）惯例处理流程

1. 计提滞纳金（确认义务时）

   plaintext复制借：治理用度-社保滞纳金（或停业外收进-滞纳金）  
   贷：对付账款-社保滞纳金  
   ``` ```  
   **科目挑选依据**：  
   - 若滞纳金属于企业惯例经营成本（如社保治理疏漏），计进 **治理用度**；  
   - 若因非凡工作（如资金链断裂）导致，计进 **停业外收进**()()[14]()。  
   

2. 实践缴纳时

   plaintext复制借：对付账款-社保滞纳金  
   贷：银行贷款  
   ``` ```  

（二）新旧会计准绳差异

1. 履行新准绳的企业
   需经过 “对付职工薪酬” 科目回集单元承当的社保用度，滞纳金独自列支：

   plaintext复制计提社保用度：  
   借：治理用度-社保费（单元局部）  
   贷：对付职工薪酬-社保费  
   
   缴纳滞纳金：  
   借：停业外收进-滞纳金  
   贷：银行贷款  
   ``` ```[10]()[12]()[19]()  
   

2. 未履行新准绳的企业
   滞纳金间接计进当期损益：

   plaintext复制借：治理用度-滞纳金  
   贷：银行贷款  
   ``` ```[14]()[19]()  

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三、税务处理关键点

1. 税前扣除：社保滞纳金 答应税前扣除（与税收滞纳金差别），但需取得税务构造出具的 《社会保险费期限补缴通知》 作为凭据。
2. 危害提醒：若因滞纳金属 税务构造处分性子（如恶意拖欠），能够被认定为不得扣除项，需与税务部分确认。

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四、滞纳金计算实例剖析

案例：某企业2024年7月欠缴社保费10万元，于2024年10月10日补缴乐成。

• 滞纳天数：7月欠费，8月1日起算至10月9日，共70天。
• 滞纳金：100,000元 × 70天 × 0.05% = 3,500元。

会计分录：

plaintext复制计提：  
借：治理用度-社保滞纳金 3,500  
贷：对付账款-社保滞纳金 3,500  
 
缴纳：  
借：对付账款-社保滞纳金 3,500  
贷：银行贷款 3,500  

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五、企业规避滞纳金的实务倡议

1. 预警机制：配置社保缴费日历，提早3个工作日核对资金到账状况。
2. 缓缴恳求：符合条件的困难企业可向税务构造恳求 最长6个月缓缴期（免收滞纳金）。
3. 账务分别：独自配置 “社保专项账户”，防止资金混用导致过期。
4. 争议处理：若对滞纳金金额有异议，可凭《社会保险费报告表》向社保机构恳求复核。

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六、罕见误区解答

1. 误区：“滞纳金可计进社保费成本”
   正解：滞纳金属于 惩办性收进，必须独自核算，不得与一般社保费吞并进账。

2. 误区：“团体补缴不用付滞纳金”
   正解：团体拜托单元补缴时，滞纳金仍由 用人单元承当（法院判例撑持）。

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经过规范会计处理、增强流程管控，企业可有效低落滞纳金危害。倡议财务职员定期到场社保新政培训，并借助业余软件实现缴费主动提醒与账务联动。