中间提醒：包装物押金过期能否要补税，取决于行业范例、押金性子、商品种别。本文分离税法条款和实操案例，总结出5类必须补税的景象及完整处理流程，帮忙企业避开税务危害。
一、包装物押金过期交税的中间法例
依据《增值税暂行条例》《花费税暂行条例》及配套文件，押金过期交税需同时满意2个条件：
- 押金性子：自力核算、未并进商品售价的押金（随商品销售独自收取）；
- 过期规范：条约约定退还期届满仍未回还（无条约默认1年）。
二、必须补缴税费的5类景象
1. 酒类行业（除啤酒、黄酒）
- 收取时即交税：白酒、葡萄酒等押金在收取时间接计征增值税+花费税，与能否过期无关。
- 计算公式：
- 增值税=押金÷(1+13%)×13%
- 花费税=押金÷(1+13%)×适用税率（如白酒20%+0.5元/斤）
案例：某酒厂收取白酒包装押金1130元，过期时需补缴：
增值税=1130÷1.13×13%=130元
花费税=1000×20%+0.5元/斤（按实践数目计算）
2. 啤酒、黄酒行业
- 仅补增值税：押金过期时需交增值税，不交花费税（因花费税按量征收）。
- 处理要点：过期押金需换算不含税价后计算。
3. 普通商品包装物
- 过期全额补税：电子产物、日用品等包装押金过期，需补缴增值税（税率13%或9%）。
- 破例：食物、图书等免税商品包装物押金不征税。
4. 加收的二次押金
5. 随售价吞并计费的包装物
- 间接计进销售额：包装物已作价并进商品售价的，押金过期不独自计税。
三、4步实现押金过期处理
步调1：判定征税范例
- 制作《包装物押金分类表》，辨别酒类/普通商品、押金性子（能否独自核算）。
步调2：计算应征税额
- 通用公式：
- 增值税=过期押金总额÷(1+税率)×税率
- 花费税（仅酒类）=不含税押金×税率+从量税
步调3：会计处理
| 景象 | 会计分录 |
|---|
| 普通商品押金过期 | 借：其余对付款 贷：其余营业收进 应交税费-应交增值税 |
| 酒类押金（收取时） | 借：银行贷款 贷：其余对付款 应交税费-应交增值税/花费税 |
| 包装物再也不收回 | 借：其余营业成本 贷：周转资料-包装物（转销未摊销成本） |
步调4：税务报告
- 在《增值税征税报告表附列资料（一）》"未开具发票"栏次填报；
- 花费税征税人同步填报《花费税征税报告表》。
四、3大高危害操纵警示
危害1：错用税率
- 易错点：将啤酒押金按13%计算增值税（精确税率为应税商品对应税率）。
危害2：滞纳金叠加
- 过期押金补税滞纳金=应征税款×0.05%×过期天数（最高可达税款本金）。
危害3：成本扣除争议
- 未实时转销包装物成本的，能够被税务构造调增企业所得税。
五、2招优化税务成本
优化计划1：条约条款计划
- 在销售条约中约定："包装物押金退还期主动顺延至商品保质期届满"，延长计税时点。
优化计划2：核算方式调剂
- 对循环使用包装物，向税务局存案《可循环包装物清单》，经同意后押金不计税。
实操工具包：
- 国家税务总局《包装物押金征税题目解读》（2024版）
- 增值税/花费税计算模板（关注后私信支付）
本文援用的政策文件及案例剖析，可经过文末链接检查民间原文。
