一分钟了解:包装物押金在逾期时交税的有

包装物押金过期交税全攻略：哪些状况必须缴？3步算清企业成本

关键词：包装物押金、过期交税、增值税、花费税

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一、哪些状况过期必须交税？

企业收取包装物押金时，并非统统状况都会触发缴税义务。需重点关注如下两类景象：

1. 增值税缴纳范畴

• 平凡货物（非酒类）：押金独自记账且未过期时无需缴税，超越1年未退还或条约约定过期未退的，需换算不含税价后按货物税率缴纳增值税。
• 酒类产物：
  • 啤酒、黄酒：过期时仅缴纳增值税，不涉及花费税（因其花费税按量计征）。
  • 白酒、红酒等：押金收取时即需缴纳增值税和花费税，过期后再也不重复缴税。

2. 花费税缴纳范畴

• 非酒类应税花费品（如化装品、高等腕表）：过期押金需按对应花费税率计税，如化装品押金过期后需缴纳15%花费税。
• 酒类非凡规则：
  • 白酒、红酒等押金在收取时已计税，过期不反断缴纳；
  • 啤酒、黄酒仅需在过期时缴纳增值税，不涉及花费税。

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二、过期交税3步计算法

步调1：判定能否含税
包装物押金均为含税收进，需先换算为不含税价。
公式：不含税收进 = 押金金额 ÷ (1 + 货物适用税率)

步调2：计算增值税
以不含税收进为基数，按货物增值税率（如13%、9%）计算。
案例：某企业过期未退化妆品包装物押金1130元，增值税率13%。
不含税收进 = 1130 ÷ 1.13 = 1000元 → 增值税 = 1000 × 13% = 130元。

步调3：计算花费税（如适用）
仅针对应税花费品（如化装品、白酒），按不含税收进 × 花费税率。
案例：上述化装品花费税率15% → 花费税 = 1000 × 15% = 150元。

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三、企业合规操纵指南

1. 条约与台账治理

• 明白过期刻日：条约中需约定押金退还刻日（倡议≤1年），防止默认按1年计税增加成本。
• 分类记账：按货物范例（平凡/酒类）独自核算押金，标注收取时间。

2. 税务报告要点

• 增值税报告：过期押金填进《增值税报告表》第1栏“应税销售额”，备注“包装物押金收进”。
• 花费税报告：在《花费税征税报告表》中，将不含税押金收进并进对应税目销售额。

3. 危害规避计谋

• 啤酒、黄酒押金：只管即便延长周转期，防止因过期触发增值税。
• 白酒类押金：收取时间接计提税款，增加后续争议。

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四、高频题目解答

Q1：押金过期后，会计若何进账？

• 分录示例（以过期未退押金1130元为例）：

  plaintext复制借：其余对付款 1130  
  贷：停业外收进 1000  
      应交税费—应交增值税（销项税额）130  
  ``` ```  
  若涉及花费税，需同时计提并计进“税金及附加”()[10]()。  

Q2：押金与包装物租金的税务差异？

• 租金：属于价外用度，收取时间接计税；
• 押金：仅过期或超期后计税。

Q3：加收的押金若何计税？
若已随货销售包装物，额外加收的押金过期后需全额计税。比方：销售白酒时加收押金2260元，过期后需缴纳增值税260元（2260÷1.13×13%）。

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五、典范案例剖析

案例布景：某酒厂销售白酒收取包装物押金2260元，过期未退还。

处理流程：

1. 增值税：2260 ÷ 1.13 × 13% = 260元（收取时已缴纳，过期不重复计税）；
2. 花费税：2260 ÷ 1.13 × 20% = 400元（收取时已缴纳）。

论断：白酒押金在收取时即实现税负，过期后无需额外报告。

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总结：企业需依据货物范例、押金性子（平凡/加收）及过期时点，精准判定征税义务。倡议定期核对押金台账，分离条约条款优化税务成本。更多政策细节可参考财政部及税务总局文件。