企业同样平常经营中，增值税专用发票过期未认证的状况不足为奇。这不但影响出项税抵扣，还能够激发税务危害。本文分离现行政策与实务案例，梳理过期发票的正当处理道路与操纵要点。
一、政策布景：过期发票的抵扣限制
依据《国家税务总局公告2017年第11号》，2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票认证刻日为360天，此前发票仍适用180天认证期。过期未认证的发票，将无法经过惯例道路抵扣出项税。
值得留意的是，如下两类营业存在非凡规则：
- 平凡货物退货：需凭已认证的蓝字发票恳求红字发票，过期未认证则无法开具红冲；
- 非抵扣名目退货：答应无刻日开具红字发票，但存在被企业恶意应用调控税负的危害。
二、三种正当处理计划
计划1：恳求过期抵扣（仅限主观缘由）
若过期由天然劫难、系统缺点等不可抗力导致，可按如下贱程弥补：
- 提交资料：包含《过期抵扣恳求单》、状况说明、第三方证实（如快递损失凭据）等；
- 逐级考核：主管税务构造→省税务局→总局实现考核比对；
- 抵扣时效：经过考核的发票答应在次月报告期抵扣。
适用处景：邮寄损失、突发疫情封控、办税职员沉痾等主观缘由导致的过期。
计划2：开具红字发票（需满意特定条件）
当发作销货退回、开票过错时，可尝试如下操纵：
- 操纵流程：购置方填开《红字发票信息表》→销售方开具红字发票；
- 关键限制：若蓝字发票已过期且未认证，少数税务构造不予受理红冲恳求；
- 变透危害：局部企业尝试经过假造“非抵扣名目退货”开具红字发票，能够触发虚开辟票稽察检察。
计划3：出项税转成本（最终兜底计划）
当无法经过前两种计划处理时：
- 账务处理：将税额计进推销成本，借记“原资料/库存商品”，贷记“对付账款”；
- 税务影响：企业需多承当17%（或现行税率）的推销成本，间接影响利润。
三、高危害操纵警示
实务中局部企业采纳如下违规手段，存在严峻法令危害：
| 操纵方式 | 危害点 |
|---|
| 假造回购置卖 | 虚增购销流水，涉嫌虚开辟票；增加印花税、附加税担当 |
| 0税率红冲 | 破坏增值税抵扣链条，能够被认定为偷税 |
| 篡改退货范例 | 将平凡货物谎报为非抵扣名目，组成虚伪报告 |
四、典范案例剖析
案例布景：A公司销售建材给B公司，开具117万元专票。B公司收货6个月后因品质题目退货，但发票已过期未认证。
合规处理步调：
- 商议签订弥补退货协议，明白品质题目义务；
- A公司向税务构造提交《过期抵扣恳求单》，附物流耽搁证实；
- 待税务构造考核经事先，B公司重新取得有效抵扣凭据。
违规操纵结果：若采纳虚伪回购方式处理，双方将面临：
- 虚开辟票处分（票面金额5万元如下罚5万，超5万罚50万起）；
- 补缴虚增收进对应的附加税费。
五、实务操纵倡议
- 建立预警机制：在发票到期前30天配置系统提醒；
- 美满内操纵度：明白财务、推销、仓储部分的票据交接时限；
- 保存证据链：保存物流票据、相同记录等佐证资料，为能够发作的过期抵扣恳求供给依据。
企业需熟悉到，过期发票处理实质是危害与成本的衡量。倡议优先经过正规渠道恳求弥补，防止为短期好处触碰法令红线。对于高频发作的过期题目，应深进排查营业流程破绽，从基本上低落操纵危害。
（援用政策依据：）
